Reisekostenvergütungen:  Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen vom 1.1.2005 bis 31.12.2008

Das Bundesfinanzministerium teilt in seinem Schreiben vom 9.11.2004 die neuen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für Auslandsdienstreisen, die ab dem 1.1.2005 zur Anwendung kommen, mit. Die Pauschbeträge bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Werden die Übernachtungskosten vom Arbeitgeber nicht steuerfrei erstattet, können sie bei den Werbungskosten angesetzt werden. Ab 1.1.2008 können für Übernachtungskosten sowohl im Inland wie auch im Ausland keine "pauschalen" Übernachtungskosten mehr als Werbungskosten angesetzt werden.

  • Beispiel: Ein Arbeitnehmer ist in Monaco für seinen Arbeitgeber tätig und muss dafür 20-mal übernachten. Einen Übernachtungsbeleg legt er nicht vor. Der Übernachtungspauschbetrag für Monaco beträgt 52 Euro. Der Arbeitgeber kann ihm nach wie vor den Pauschbetrag für Übernachtung in Höhe von (52 Euro x 20 Übernachtungen =) 1.040 Euro steuerfrei erstatten. Erstattet der Arbeitgeber die Übernachtungskosten nicht, kann der Arbeitnehmer – weil er keinen Übernachtungsbeleg vorweisen kann – keine Werbungskosten ansetzen.
Bitte beachten Sie: Es wird also ab 1.1.2008 regelmäßig ein Übernachtungsbeleg (Hotelrechnung o. ä.) zur Geltendmachung der Übernachtungskosten – als Werbungskosten – erforderlich sein. Nachdem die Reisekostenregelungen auch für Gewinnermittler gelten, können Unternehmer nur noch die tatsächlichen, über eine Hotelrechnung nachgewiesenen Kosten als Betriebsausgaben geltend machen.

Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
mindestens 24 Stundenweniger als 24, aber mindestens 14 Stundenweniger als 14, aber mindestens 8 StundenPauschbetrag für Übernachtung
EuroEuroEuroEuro
Ägypten30201050
Äquatorialguinea39261387
Äthiopien302010110
Afghanistan30201095
Albanien30201090
Algerien48321680
Andorra32211182
Angola422814110
Antigua und Barbuda42281485
Argentinien42281490
Armenien2416890
Aserbaidschan302010140
Australien39261390
Bahamas392613100
Bahrain42281475
Bangladesch30201075
Barbados422814110
Belgien422814100
Benin33221175
Bolivien2416865
Bosnien-Herzegowina2416870
Botsuana332211105
Brasilien30201070
– Rio de Janeiro362412140
– Sao Paulo36241290
Brunei (Darussalam)36241285
Bulgarien2215872
Burkina Faso30201070
Burundi41281493
Chile35241267
China36241280
– Hongkong724824150
– Peking42281490
– Shanghai422814100
(China) Taiwan422814120
Costa Rica30201090
Côte d Ivoire36241290
Dänemark42281470
– Kopenhagen422814140
Dominica36241280
Dominikanische Republik302010100
Dschibuti392613120
Ecuador39261370
El Salvador362412100
Eritrea27189130
Estland2718985
Fidschi32211157
Finnland422814120
Frankreich392613100
– Paris483216100
– Straßburg39261375
Gabun483216100
Gambia1812670
Georgien302010140
Ghana302010105
Griechenland30201085
– Athen362412135
Grenada362412105
Guatemala30201090
Guinea2416890
Guinea-Bissau30201060
Guyana36241290
Haiti42281490
Honduras302010100
Indien33221190
– Bombay332211140
– Kalkutta24168140
Indonesien392613110
Irak39261387
Iran, Islamische Republik24168100
Irland422814130
Island724824190
Israel33221175
– Tel Aviv453015110
Italien362412100
– Mailand362412140
– Rom362412108
Jamaika483216110
Japan42281490
– Tokio724824140
Jemen18126105
Jordanien33221170
Jugoslawien (Serbien/Montenegro)2416885
Kambodscha33221170
Kamerun33221160
– Duala332211100
Kanada362412100
Kap Verde30201055
Kasachstan302010110
Katar453015100
Kenia392613110
Kirgisistan1812670
Kolumbien2416855
Komoren39261387
Kongo573819113
Kongo, Demokratische Republik (früher: Zaire)604020180
Korea, Demokratische Volksrepublik42281490
Korea, Republik664422180
Kroatien29201057
Kuba42281490
Kuwait392613130
Laotische Demokr. Volksrepublik2718960
Lesotho2416870
Lettland1812680
Libanon36241295
Liberia39261387
Libyen42281460
Liechtenstein47321682
Litauen27189100
Luxemburg39261387
Madagaskar30201065
Malawi2718980
Malaysia2718955
Malediven38251293
Mali39261380
Malta30201090
Marokko42281490
Mauretanien36241285
Mauritius483216140
Mazedonien24168100
Mexiko362412110
Moldau, Republik1812690
Monaco41281452
Mongolei2718955
Mosambik2416880
Myanmar (früher Burma)39261375
Namibia30201080
Nepal32211172
Neuseeland422814100
Nicaragua302010100
Niederlande392613100
Niger30201055
Nigeria422814100
– Lagos422814180
Norwegen664422155
Österreich36241270
– Wien36241293
Oman36241290
Pakistan2416870
– Islamabad24168150
Panama453015110
Papua-Neuguinea36241290
Paraguay2416850
Peru36241290
Philippinen30201090
Polen2416870
– Warschau, Krakau30201090
Portugal33221195
– Lissabon36241295
Ruanda2718970
Rumänien1812655
– Bukarest27189120
Russische Föderation36241280
– Moskau483216135
– St. Petersburg362412110
Sambia30201085
Samoa29201057
San Marino41281477
Sao Tomé und Principe42281475
Saudi-Arabien48321680
– Riad483216110
Schweden604020160
Schweiz48321689
Senegal42281490
Sierra Leone33221190
Simbabwe24168120
Singapur362412100
Slowakische Republik18126110
Slowenien30201095
Somalia392613100
Spanien362412105
– Barcelona, Madrid362412150
– Kanarische Inseln36241290
– Palma de Mallorca362412125
Sri Lanka2416860
St. Kitts und Nevis362412100
St. Lucia453015105
St. Vincent und die Grenadinen362412110
Sudan332211110
Südafrika30201075
Suriname30201075
Swasiland39261387
Syrien, Arabische Republik27189100
Tadschikistan2416850
Tansania, Vereinigte Republik33221190
Thailand332211100
Togo33221180
Tonga32211136
Trinidad und Tobago362412100
Tschad422814110
Tschechische Republik2416897
Türkei30201060
– Ankara, Izmir30201070
Tunesien33221170
Turkmenistan2416860
Uganda30201095
Ukraine302010120
Ungarn2416880
Uruguay2416850
Usbekistan36241270
Vatikanstadt362412108
Venezuela302010120
Vereinigte Arabische Emirate48321670
– Dubai483216120
Vereinigte Staaten362412110
– Boston, Washington543618120
– Houston, Miami483216110
– San Francisco362412120
– New York Staat, Los Angeles483216150
Vereinigtes Königreich und Nordirland422814110
– London604020152
– Edingburgh422814170
Vietnam2416860
Weißrußland24168100
Zentralafrikanische Republik29201052
Zypern362412110


BMF-Schr. v. 9.11.2004 – IV C 5 – S 2353 – 108/04 – /IV A 6 – S 2145 – 4/04

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