Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2014

Das Bundesfinanzministerium teilt in seinem Schreiben vom 11.11.2013 die neuen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für Auslandsdienstreisen, die ab dem 1.1.2014 zur Anwendung kommen, mit. Die Pauschbeträge bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar. Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend; dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug.

Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Werden die Übernachtungskosten vom Arbeitgeber nicht steuerfrei erstattet, können sie bei den Werbungskosten angesetzt werden. Seit 1.1.2008 können für Übernachtungskosten sowohl im Inland wie auch im Ausland keine "pauschalen" Übernachtungskosten mehr als Werbungskosten angesetzt werden.

  • Beispiel: Ein Arbeitnehmer ist in Monaco für seinen Arbeitgeber tätig und muss dafür 20-mal übernachten. Einen Übernachtungsbeleg legt er nicht vor. Der Übernachtungspauschbetrag für Monaco beträgt 52 Euro. Der Arbeitgeber kann ihm nach wie vor den Pauschbetrag für Übernachtung in Höhe von (52 Euro x 20 Übernachtungen =) 1.040 Euro steuerfrei erstatten. Erstattet der Arbeitgeber die Übernachtungskosten nicht, kann der Arbeitnehmer – weil er keinen Übernachtungsbeleg vorweisen kann – keine Werbungskosten ansetzen.

Bitte beachten Sie: Ab 1.1.2008 ist regelmäßig ein Übernachtungsbeleg (Hotelrechnung o. ä.) zur Geltendmachung der Übernachtungskosten – als Werbungskosten – erforderlich. Nachdem die Reisekostenregelungen auch für Gewinnermittler gelten, können Unternehmer nur noch die tatsächlichen, über eine Hotelrechnung nachgewiesenen Kosten als Betriebsausgaben geltend machen.

Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen
bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertagfür den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je KalendertagPauschbetrag für Übernachtung
EuroEuroEuro
Ägypten4027113
Äthiopien3020175
Äquatorialguinea5033226
Afghanistan302095
Albanien2316110
Algerien3926190
Andorra322182
Angola7752265
Antigua und Barbuda5336117
Argentinien3624125
Armenien241690
Aserbaidschan4027120
Australien5637133
– Canberra5839158
– Sydney5940186
Bahrain362470
Bangladesch302075
Barbados5839179
Belgien4128135
Benin412890
Bolivien241670
Bosnien-Herzegowina241670
Botsuana3322105
Brasilien5436110
– Brasilia5336160
– Rio de Janeiro4732145
– Sao Paulo5336120
Brunei362485
Bulgarien221572
Burkina Faso3624100
Burundi473298
Chile4027130
China332280
– Chengdu322185
– Hongkong6241170
– Peking3926115
– Shanghai4228140
Costa Rica362469
Côte d Ivoire5436145
Dänemark6040150
Dominica402794
Dominikanische Republik3020100
Dschibuti4832160
Ecuador392655
El Salvador463175
Eritrea302058
Estland271885
Fidschi322157
Finnland3926136
Frankreich442981
– Paris5839135
– Straßburg483289
– Lyon533683
– Marseille513486
Gabun6040135
Gambia181270
Georgien302080
Ghana4631174
Grenada5134121
Griechenland4228132
– Athen5738125
Guatemala281996
Guinea3825110
Guinea-Bissau302060
Guyana412881
Haiti5033111
Honduras3524115
Indien3020120
– Chennai3020135
– Kalkutta3322120
– Mumbai3524150
– Neu Delhi3524130
Indonesien3926110
Iran281984
Irland422890
Island5336105
Israel5940175
Italien3423126
– Mailand3926156
– Rom5235160
Jamaika5436135
Japan5134156
– Tokio5336153
Jemen241695
Jordanien362485
Kambodscha362485
Kamerun4027130
Kanada3624100
– Ottawa3624105
– Toronto4128135
– Vancouver3624125
Kap Verde302055
Kasachstan3926109
Katar5637170
Kenia3524135
Kirgisistan181270
Kolumbien4128126
Kongo, Republik5738113
Kongo, Demokratische Republik6040155
Korea, Demokratische Volksrepublik3020186
Korea, Republik6644180
Kosovo261765
Kroatien292057
Kuba503385
Kuwait4228130
Laos332267
Lesotho241670
Lettland181280
Libanon4429120
Libyen4530100
Liechtenstein473282
Litauen2718100
Luxemburg4732102
Madagaskar382583
Malawi3926110
Malaysia3624100
Malediven382593
Mali4027125
Malta302090
Marokko4228105
Marshall Inseln634270
Mauretanien483289
Mauritius4832140
Mazedonien241695
Mexiko3624110
Mikronesien563774
Moldau, Republik1812100
Monaco412852
Mongolei292084
Montenegro292095
Mosambik4228147
Myanmar463145
Namibia292085
Nepal322172
Neuseeland473298
Nicaragua3020100
Niederlande6040115
Niger362470
Nigeria6040220
Norwegen6443182
Österreich292092
Oman4832120
Pakistan241670
– Islamabad2416150
Palau5134166
Panama3423101
Papua-Neuguinea362490
Paraguayq362461
Peru3825140
Philippinen3020107
Polen271850
– Breslau332292
– Danzig292077
– Krakau281988
– Warschau3020105
Portugal332295
– Lissabon362495
Ruanda3624135
Rumänien271880
– Bukarest2617100
Russische Föderation362480
– Moskau (außer Wohnungen der Deutschen Botschaft)4832135
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)33220
Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 € angesetzt werden.
– St. Petersburg3624110
Sambia362495
Samoa292057
San Marino412877
Sao Tomé und Principe422875
Saudi-Arabien473280
– Djidda483280
– Riad483295
Schweden7248165
Schweiz4832139
– Genf6241174
Senegal4228130
Serbien302090
Sierra Leone392682
Simbabwe4530103
Singapur5336188
Slowakische Republik2416130
Slowenien302095
Spanien292088
– Barcelona3221118
– Kanarische Inseln322198
– Madrid4128113
– Palma de Mallorca3221110
Sri Lanka4027118
St. Kitts und Nevis453099
St. Lucia5436129
St. Vincent und die Grenadinen5235121
Sudan3221120
Südsudan4631134
Südafrika362472
– Kapstadt382594
Suriname302075
Syrien3825140
Tadschikistan261767
Taiwan3926110
Tansania4027141
Thailand3221120
Togo332280
Tonga322136
Trinidad und Tobago5436164
Tschad4732151
Tschechische Republik241697
Türkei402778
– Istanbul352492
– Izmir422880
Tunesien332280
Turkmenistan3322108
Uganda3322130
Ukraine362485
Ungarn302075
Uruguay362470
Usbekistan302060
Vatikanstadt5235160
Venezuela4832207
Vereinigte Arabische Emirate4228145
Vereinigte Staaten4832102
– Atlanta5738122
– Boston4832205
– Chicago4832130
– Huston5738136
– Los Angeles4832153
– Miami5738102
– New York City4832215
– San Francisco4832110
– Washingtion D. C.5738205
Vereinigtes Königreich von Großbritanien und Nordirland4228119
– London5738160
Vietnam382586
Weißrußland2718109
Zentralafrikanische Republik292052
Zypern392690



BMF-Schr. v. 11.11.2013 –
IV C 5 – S 2353/08/10006:004

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