Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen vom 1.1.2010 bis 31.12.2011

Das Bundesfinanzministerium teilt in seinem Schreiben vom 17.12.2009 die neuen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für Auslandsdienstreisen, die ab dem 1.1.2010 zur Anwendung kommen, mit. Die Pauschbeträge bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Werden die Übernachtungskosten vom Arbeitgeber nicht steuerfrei erstattet, können sie bei den Werbungskosten angesetzt werden. Seit 1.1.2008 können für Übernachtungskosten sowohl im Inland wie auch im Ausland keine "pauschalen" Übernachtungskosten mehr als Werbungskosten angesetzt werden.

  • Beispiel: Ein Arbeitnehmer ist in Monaco für seinen Arbeitgeber tätig und muss dafür 20-mal übernachten. Einen Übernachtungsbeleg legt er nicht vor. Der Übernachtungspauschbetrag für Monaco beträgt 52 Euro. Der Arbeitgeber kann ihm nach wie vor den Pauschbetrag für Übernachtung in Höhe von (52 Euro x 20 Übernachtungen =) 1.040 Euro steuerfrei erstatten. Erstattet der Arbeitgeber die Übernachtungskosten nicht, kann der Arbeitnehmer – weil er keinen Übernachtungsbeleg vorweisen kann – keine Werbungskosten ansetzen.
Bitte beachten Sie: Ab 1.1.2008 ist regelmäßig ein Übernachtungsbeleg (Hotelrechnung o. ä.) zur Geltendmachung der Übernachtungskosten – als Werbungskosten – erforderlich. Nachdem die Reisekostenregelungen auch für Gewinnermittler gelten, können Unternehmer nur noch die tatsächlichen, über eine Hotelrechnung nachgewiesenen Kosten als Betriebsausgaben geltend machen.

Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
mindestens 24 Stundenweniger als 24, aber mindestens 14 Stundenweniger als 14, aber mindestens 8 StundenPauschbetrag für Übernachtung
EuroEuroEuroEuro
Ägypten30201050
Äthiopien302010175
Afghanistan30201095
Albanien23168110
Algerien48321680
Andorra32211182
Angola714824190
Antigua und Barbuda42281485
Argentinien362412125
Armenien2416890
Aserbaidschan362412135
Australien422814100
– Melbourne422814105
– Sydney422814115
Bahrain36241270
Bangladesch30201075
Barbados422814110
Belgien422814100
Benin33221175
Bolivien2416865
Bosnien-Herzegowina2416870
Botsuana332211105
Brasilien362412100
– Brasilia382513130
– Rio de Janeiro412814140
– Sao Paulo38251395
Brunei36241285
Bulgarien2215872
Burkina Faso30201070
Burundi35241275
Chile38251380
China33221180
– Chengdu32211185
– Hongkong724824150
– Peking392613115
– Shanghai422814140
Costa Rica32211160
Côte d Ivoire36241290
Dänemark42281470
– Kopenhagen422814140
Dominica36241280
Dominikanische Republik302010100
Dschibuti392613120
Ecuador39261370
El Salvador36241265
Eritrea302010110
Estland2718985
Fidschi32211157
Finnland453015150
Frankreich392613100
– Paris483216100
– Straßburg39261375
Gabun483216100
Gambia1812670
Georgien302010140
Ghana302010105
Grenada362412105
Griechenland362412120
– Athen422814135
Guatemala33221190
Guinea36241270
Guinea-Bissau30201060
Guyana36241290
Haiti483216105
Honduras302010100
Indien302010120
– Chennai302010135
– Kalkutta332211120
– Mumbai352412150
– Neu Delhi352412130
Indonesien392613110
Iran302010120
Irland422814130
Island775226165
Israel33221175
– Tel Aviv453015110
Italien362412100
– Mailand362412140
– Rom362412108
Jamaika483216110
Japan51341790
– Tokio513417130
Jemen2416895
Jordanien36241285
Kambodscha36241285
Kamerun41281490
– Jaunde412814115
Kanada362412100
– Ottawa362412105
– Toronto412814135
– Vancouver362412125
Kap Verde30201055
Kasachstan302010110
Katar453015100
Kenia362412120
Kirgisistan1812670
Kolumbien2416855
Kongo, Republik573819113
Kongo, Demokratische Republik604020155
Korea, Demokratische Volksrepublik42281490
Korea, Republik664422180
Kroatien29201057
Kuba42281480
Kuwait422814130
Laos2718960
Lesotho2416870
Lettland1812680
Libanon40271480
Libyen453015100
Liechtenstein47321682
Litauen27189100
Luxemburg39261387
Madagaskar352412120
Malawi30201080
– Blantyre302010100
Malaysia2718955
Malediven38251393
Mali39261380
Malta30201090
Marokko42281490
Mauretanien36241285
Mauritius483216140
Mazedonien2416895
Mexiko362412110
Moldau, Republik1812690
Monaco41281452
Mongolei2718955
Montenegro29201095
Mosambik30201080
Myanmar39261375
Namibia29201085
Nepal32211172
Neuseeland36241295
Nicaragua302010100
Niederlande392613100
Niger30201055
Nigeria422814100
– Lagos422814180
Norwegen724824170
Österreich36241270
– Wien36241293
Oman483216120
Pakistan2416870
– Islamabad24168150
Panama453015110
Papua-Neuguinea36241290
Paraguay2416850
Peru36241290
Philippinen30201090
Polen2416870
– Warschau, Krakau30201090
Portugal33221195
– Lissabon36241295
Ruanda2718970
Rumänien2718980
– Bukarest26179100
Russische Föderation36241280
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)3322110
Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 € angestzt werden.
– St. Petersburg362412110
Sambia36241295
Samoa29201057
San Marino41281477
Sao Tomé und Principe42281475
Saudi-Arabien47321680
– Djidda48321680
– Riad48321695
Schweden604020160
Schweiz422814110
– Bern422814115
– Genf513417110
Senegal42281490
Serbien30201090
Sierra Leone36241290
Simbabwe24168120
Singapur483216120
Slowakische Republik24168130
Slowenien30201095
Spanien362412105
– Barcelona, Madrid362412150
– Kanarische Inseln36241290
– Palma de Mallorca362412125
Sri Lanka2416860
St. Kitts und Nevis362412100
St. Lucia453015105
St. Vincent und die Grenadinen362412110
Sudan322111120
Südafrika30201080
– Kapstadt30201090
Suriname30201075
Syrien27189100
Tadschikistan2416850
Taiwan392613110
Tansania33221190
Thailand322111120
Togo33221180
Tonga32211136
Trinidad und Tobago362412100
Tschad483216140
Tschechische Republik2416897
Türkei42281470
– Izmir, Istanbul412814100
Tunesien33221170
Turkmenistan28191060
Uganda332211130
Ukraine36241285
Ungarn30201075
Uruguay36241270
Usbekistan30201060
Vatikanstadt362412108
Venezuela463116150
Vereinigte Arabische Emirate422814145
Vereinigte Staaten362412110
– Boston, Washington543618120
– Houston, Miami483216110
– San Francisco362412120
– New York Staat, Los Angeles483216150
Vereinigtes Königreich von Großbritanien und Nordirland422814110
– London604020152
– Edingburgh422814170
Vietnam362412125
Weißrußland24168100
Zentralafrikanische Republik29201052
Zypern362412110

BMF-Schr. v. 17.12.2009 –
IV C 5 – S 2353/08/10006

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