Verpflegungsmehraufwendungen:  Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen vom 1.1.2013 bis 31.12.2013

Das Bundesfinanzministerium teilt in seinem Schreiben vom 17.12.2012 die neuen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für Auslandsdienstreisen, die ab dem 1.1.2013 zur Anwendung kommen, mit. Die Pauschbeträge bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar. Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend; dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug.

Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Werden die Übernachtungskosten vom Arbeitgeber nicht steuerfrei erstattet, können sie bei den Werbungskosten angesetzt werden. Seit 1.1.2008 können für Übernachtungskosten sowohl im Inland wie auch im Ausland keine "pauschalen" Übernachtungskosten mehr als Werbungskosten angesetzt werden.

  • Beispiel: Ein Arbeitnehmer ist in Monaco für seinen Arbeitgeber tätig und muss dafür 20-mal übernachten. Einen Übernachtungsbeleg legt er nicht vor. Der Übernachtungspauschbetrag für Monaco beträgt 52 Euro. Der Arbeitgeber kann ihm nach wie vor den Pauschbetrag für Übernachtung in Höhe von (52 Euro x 20 Übernachtungen =) 1.040 Euro steuerfrei erstatten. Erstattet der Arbeitgeber die Übernachtungskosten nicht, kann der Arbeitnehmer – weil er keinen Übernachtungsbeleg vorweisen kann – keine Werbungskosten ansetzen.

Bitte beachten Sie: Ab 1.1.2008 ist regelmäßig ein Übernachtungsbeleg (Hotelrechnung o. ä.) zur Geltendmachung der Übernachtungskosten – als Werbungskosten – erforderlich. Nachdem die Reisekostenregelungen auch für Gewinnermittler gelten, können Unternehmer nur noch die tatsächlichen, über eine Hotelrechnung nachgewiesenen Kosten als Betriebsausgaben geltend machen.

Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
mindestens 24 Stundenweniger als 24, aber mindestens 14 Stundenweniger als 14, aber mindestens 8 StundenPauschbetrag für Übernachtung
EuroEuroEuroEuro
Ägypten30201050
Äthiopien302010175
Äquatorialguinea503317226
Afghanistan30201095
Albanien23168110
Algerien392613190
Andorra32211182
Angola775226265
Antigua und Barbuda42281485
Argentinien362412125
Armenien2416890
Aserbaidschan402714120
Australien563719133
– Canberra583920158
– Sydney594020186
Bahrain36241270
Bangladesch30201075
Barbados422814110
Belgien412814135
Benin41281490
Bolivien2416870
Bosnien-Herzegowina2416870
Botsuana332211105
Brasilien543618110
– Brasilia533618160
– Rio de Janeiro473216145
– Sao Paulo533618120
Brunei36241285
Bulgarien2215872
Burkina Faso362412100
Burundi47321698
Chile402714130
China33221180
– Chengdu32211185
– Hongkong624121170
– Peking392613115
– Shanghai422814140
Costa Rica32211160
Côte d Ivoire543618145
Dänemark604020150
Dominica36241280
Dominikanische Republik302010100
Dschibuti483216160
Ecuador39261355
El Salvador46311675
Eritrea30201058
Estland2718985
Fidschi32211157
Finnland392613136
Frankreich44291581
– Paris583920135
– Straßburg48321689
– Lyon53361883
– Marseille51341786
Gabun604020135
Gambia1812670
Georgien30201080
Ghana382513130
Grenada362412105
Griechenland422814132
– Athen573819125
Guatemala33221190
Guinea382513110
Guinea-Bissau30201060
Guyana36241290
Haiti503317111
Honduras352412115
Indien302010120
– Chennai302010135
– Kalkutta332211120
– Mumbai352412150
– Neu Delhi352412130
Indonesien392613110
Iran302010120
Irland42281490
Island533618105
Israel594020175
Italien342312126
– Mailand392613156
– Rom523518160
Jamaika483216145
Japan513417156
– Tokio533618153
Jemen2416895
Jordanien36241285
Kambodscha36241285
Kamerun402714130
– Jaunde412814115
Kanada362412100
– Ottawa362412105
– Toronto412814135
– Vancouver362412125
Kap Verde30201055
Kasachstan302010100
Katar563719170
Kenia352412135
Kirgisistan1812670
Kolumbien2416855
Kongo, Republik573819113
Kongo, Demokratische Republik604020155
Korea, Demokratische Volksrepublik42281490
Korea, Republik664422180
Kosovo2617965
Kroatien29201057
Kuba48321680
Kuwait422814130
Laos33221167
Lesotho2416870
Lettland1812680
Libanon442915120
Libyen453015100
Liechtenstein47321682
Litauen27189100
Luxemburg473216102
Madagaskar38251383
Malawi392613110
Malaysia362412100
Malediven38251393
Mali402714125
Malta30201090
Marokko422814105
Mauretanien48321689
Mauritius483216140
Mazedonien2416895
Mexiko362412110
Moldau, Republik18126100
Monaco41281452
Mongolei29201084
Montenegro29201095
Mosambik30201080
Myanmar46311645
Namibia29201085
Nepal32211172
Neuseeland47321698
Nicaragua302010100
Niederlande604020115
Niger36241270
Nigeria604020220
Norwegen644322182
Österreich29201092
– Wien36241293
Oman483216120
Pakistan2416870
– Islamabad24168150
Panama453015110
Papua-Neuguinea36241290
Paraguayq36241261
Peru382513140
Philippinen30201090
Polen2416870
– Warschau, Krakau30201090
Portugal33221195
– Lissabon36241295
Ruanda362412135
Rumänien2718980
– Bukarest26179100
Russische Föderation36241280
– Moskau (außer Wohnungen der Deutschen Botschaft)483216135
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)3322110
Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 € angestzt werden.
– St. Petersburg362412110
Sambia36241295
Samoa29201057
San Marino41281477
Sao Tomé und Principe42281475
Saudi-Arabien47321680
– Djidda48321680
– Riad48321695
Schweden724824165
Schweiz483216139
– Genf624121174
Senegal422814130
Serbien30201090
Sierra Leone39261382
Simbabwe473216135
Singapur483216120
Slowakische Republik24168130
Slowenien30201095
Spanien362412105
– Barcelona, Madrid362412150
– Kanarische Inseln36241290
– Palma de Mallorca362412125
Sri Lanka402714118
St. Kitts und Nevis362412100
St. Lucia453015105
St. Vincent und die Grenadinen362412110
Sudan322111120
Südsudan463116134
Südafrika30201080
– Kapstadt30201090
Suriname30201075
Syrien382513140
Tadschikistan2416850
Taiwan392613110
Tansania392613165
Thailand322111120
Togo33221180
Tonga32211136
Trinidad und Tobago594020145
Tschad473216151
Tschechische Republik2416897
Türkei42281470
– Izmir, Istanbul412814100
Tunesien33221180
Turkmenistan28191087
Uganda332211130
Ukraine36241285
Ungarn30201075
Uruguay36241270
Usbekistan30201060
Vatikanstadt523518160
Venezuela483216207
Vereinigte Arabische Emirate422814145
Vereinigte Staaten362412110
– Atlanta402714115
– Boston422814190
– Chicago44291595
– Huston382513110
– Los Angeles503317135
– Miami483216120
– New York City483216215
– San Francisco412814110
– Washingtion D. C.402714205
Vereinigtes Königreich von Großbritanien und Nordirland422814119
– London573819160
Vietnam36241297
Weißrußland24168109
Zentralafrikanische Republik29201052
Zypern39261390



BMF-Schr. v. 17.12.2012 –
IV C 5 – S 2353/08/10006:003

Hinterlasse jetzt einen Kommentar

Kommentar hinterlassen

Durch die weitere Nutzung der Seite stimmst du der Verwendung von Cookies zu. Mit dem Klick auf "Akzeptieren" werden Cookies aktiviert. Anderenfalls werden eventuell Teile unserer Webseite nicht korrekt angezeigt. Weitere Informationen

Die Cookie-Einstellungen auf dieser Website sind auf "Cookies zulassen" eingestellt, um das beste Surferlebnis zu ermöglichen. Wenn du diese Website ohne Änderung der Cookie-Einstellungen verwendest oder auf "Akzeptieren" klickst, erklärst du sich damit einverstanden.

Schließen